NĐ 68/2026/NĐ-CP (hiệu lực 05/03/2026) và TT 18/2026/TT-BTC đã thay thế hoàn toàn TT 40/2021/TT-BTC — văn bản trước đây quy định về thuế hộ kinh doanh. Dưới đây là bảng so sánh chi tiết từng nội dung, giúp hộ kinh doanh nắm rõ những gì đã thay đổi.
So sánh tổng hợp
- Ngưỡng miễn thuế: TT 40/2021: 100 triệu/năm → NĐ 68/2026: 500 triệu/năm (tăng 5 lần).
- Cơ chế thuế: TT 40/2021: Thuế khoán + kê khai → NĐ 68/2026: Chỉ kê khai (bỏ khoán hoàn toàn).
- Phân nhóm HKD: TT 40/2021: Không phân rõ → NĐ 68/2026: 4 nhóm theo doanh thu (≤500tr, 500tr–3tỷ, 3–50tỷ, >50tỷ).
- TNCN cho DT 500tr–3tỷ: TT 40/2021: Chỉ theo % DT → NĐ 68/2026: Chọn 1 trong 2 cách (theo DT hoặc lợi nhuận).
- TNCN cho DT >3tỷ: TT 40/2021: Theo % DT → NĐ 68/2026: Bắt buộc theo lợi nhuận (17% cho 3–50 tỷ, 20% cho >50tỷ).
- Ổn định phương pháp: TT 40/2021: Không quy định → NĐ 68/2026: 2 năm liên tục.
- HĐĐT bắt buộc: TT 40/2021: DT ≥ 1 tỷ → NĐ 68/2026: DT ≥ 1 tỷ (giữ nguyên).
- Thuế TMĐT: TT 40/2021: Quy định chung → NĐ 68/2026: Quy định riêng cho sàn có/không có chức năng thanh toán, sàn khấu trừ thuế thay.
- Thông báo TK ngân hàng: TT 40/2021: Không bắt buộc → NĐ 68/2026: Bắt buộc.
- Quyết toán cuối năm: TT 40/2021: Không rõ ràng → NĐ 68/2026: Bắt buộc, nộp thừa được hoàn, nộp thiếu bổ sung không phạt chậm.
- Mẫu tờ khai: TT 40/2021: Mẫu cũ → TT 18/2026: Mẫu mới (01/CNKD, 01/TKN-CNKD, 02/CNKD-TMĐT…).
Những điểm mới đáng chú ý nhất
1. Chuyển từ thuế khoán sang tự khai tự nộp
Đây là thay đổi lớn nhất. Trước đây, cơ quan thuế ấn định mức thuế → hộ kinh doanh nộp theo. Nay, hộ kinh doanh phải tự xác định doanh thu, tự tính thuế, tự nộp. Nếu kê khai sai → chịu trách nhiệm trước pháp luật.
2. Hai phương pháp tính TNCN cho DT 500tr–3tỷ
Đây là quyền lợi mới: hộ kinh doanh được chọn cách có lợi hơn. Trước đây chỉ có 1 cách (theo % DT). Xem phân tích chi tiết tại bài So sánh 2 cách tính thuế TNCN.
3. Sàn TMĐT khấu trừ thuế thay seller
Trước đây, seller trên sàn phải tự kê khai. Nay, sàn có chức năng thanh toán (Shopee, TikTok Shop, Lazada) khấu trừ và nộp thay → giảm đáng kể gánh nặng cho seller.
4. Quyết toán thuế cuối năm
NĐ 68/2026 quy định rõ: thuế nộp theo quý/tháng chỉ là tạm tính. Cuối năm phải quyết toán. Nộp thừa → được hoàn. Nộp thiếu → nộp bổ sung mà không bị tính tiền chậm nộp (nếu đã tạm nộp đúng hạn trong năm).
5. Thông báo tài khoản ngân hàng bắt buộc
Tất cả tài khoản NH và ví điện tử liên quan kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế. Đây là cơ sở để đối chiếu doanh thu kê khai với dòng tiền thực tế.
Điều khoản chuyển tiếp (Điều 18 NĐ 68/2026)
Không truy thu thuế cũ: Hộ kinh doanh đã nộp thuế khoán đúng quy định trước đây → không bị truy thu.
Thuế đã nộp theo TT 40/2021 → không điều chỉnh lại. Trường hợp chưa kê khai → thực hiện theo TT 18/2026, không bị xử phạt.
Kiểm kê hàng tồn kho: Hộ kinh doanh chuyển từ khoán sang kê khai phải lập bảng kê hàng tồn kho theo Mẫu 01/BK-HTK (TT 18/2026).
Gợi ý: Công cụ tính thuế Haravan đã được cập nhật theo NĐ 68/2026 — nhập doanh thu, ngành nghề để tính thuế theo quy định mới nhất.
Căn cứ pháp lý: NĐ 68/2026/NĐ-CP; TT 18/2026/TT-BTC; TT 40/2021/TT-BTC (hết hiệu lực). Cập nhật lần cuối: 16/03/2026.
*Thông tin bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và có giá trị ở thời điểm cập nhật. Haravan không đại diện phát ngôn cho bất kỳ Cơ quan chức năng nào. Hộ kinh doanh nên liên hệ Cơ quan Thuế để được giải đáp chính xác mọi thắc mắc.
